審計管理建議書(精選4篇)
審計管理建議書 篇1
我們根據(jù)授權(quán)對x項目部的經(jīng)營情況進行了審計,在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險,建議公司管理當局引起高度重視,具體情況如下:
一、人工費支付方面:
公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同,對人工費結(jié)算的單價沒有標準,在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中,存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍,截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。我們認為,對施工隊應(yīng)簽訂勞務(wù)承包合同,明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容,支付人工費應(yīng)以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會造成以下影響:
1、不能確定支付人工費的合理性,可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本,從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀,我們建議:
(一)由于施工隊伍的廣泛性和復雜性,公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務(wù)合同:結(jié)合公司承接的主要是YYY公司的別墅項目,公司在選擇施工隊伍時應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高,技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇。在此基礎(chǔ)上充分考察建筑市場,了解施工隊的市場行情,選擇合適的施工隊伍,并確定工程單價,就其施工內(nèi)容訂立承包合同;
(二)人工費結(jié)算規(guī)范化管理:人工費結(jié)算單由公司按照實際結(jié)算格式統(tǒng)一印制,進行連續(xù)編號,一式四聯(lián),并建立一套領(lǐng)用登記制度,由公司統(tǒng)一管理。公司對施工隊進行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進行付款;
。ㄈ┤斯べM結(jié)算綜合控制,過程監(jiān)管:首先在工程開工之前,結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算,并一式四份,根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況,應(yīng)針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整,并.以補充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊應(yīng)該支付的人工費總額進行控制。其次,在實際施工過程中,支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù),對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。由負責施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量,并要求各個施工隊簽字確認,經(jīng)項目經(jīng)理審核,總經(jīng)理審批后,交由公司財務(wù)按公司規(guī)定進行付款。
另外,針對公司目前臨時用工頻繁,占主體工程人工費的比重大,建議從以下兩個方面加強控制:一方面是對臨時用工結(jié)算上:臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單,并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容,以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制:當出現(xiàn)臨時派工時,施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi),然后提請項目經(jīng)理審批,經(jīng)考核施工內(nèi)容,權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的`經(jīng)濟性,最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設(shè)計用量的情況,公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。
我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù),會造成以下影響:
1、不能確定實際用到工程上材料數(shù)量,同時不能對施工隊的材料用量情況進行考核;
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀,我們建議:
(一)針對各個施工隊的施工內(nèi)容,對各個施工隊所需的材料進行總量控制,首先是施工隊提供所需的材料清單,由施工現(xiàn)場管理人員核實,項目經(jīng)理審核后作為對施工隊領(lǐng)用材料的總量控制;
(二)在施工過程中,公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料,辦理出庫手續(xù),并以書面文件的形式約定,施工隊負責保管公司為其提供的材料,工程結(jié)束后,對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析,并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當局的高度重視,盡快進行處理,完善工程方面的內(nèi)部控制。
審計管理建議書 篇2
集團公司決策層:
經(jīng)過近半年時間對集團公司的了解及部分下屬子公司的審計,覺得有必要對內(nèi)部審計的有關(guān)知識和我們公司內(nèi)部審計的運作思路作粗淺的探討,提出對公司內(nèi)部審計工作建設(shè)的一些意見和建議。不當之處望予以諒解。
此建議書主要包括以下方面進行:
一、 內(nèi)部審計及其發(fā)展概況
二、 內(nèi)部審計的任務(wù)及作用
三、 內(nèi)部審計部門的設(shè)臵
四、 內(nèi)部審計章程
五、 集團目前階段和可預(yù)見階段內(nèi)部審計的主要任務(wù)
六、 加強內(nèi)部審計機構(gòu)力量的建議
在我國,內(nèi)部審計在組織中發(fā)揮著越來越重要的作用,愈來愈受到重視,在經(jīng)濟發(fā)展最活躍的長江三角洲、珠江三角洲一帶,內(nèi)部審計在包括民營企業(yè)在內(nèi)的眾多大中型企業(yè)中得到迅速的發(fā)展。那么,什么是內(nèi)部審計?內(nèi)部審計究竟能發(fā)揮什么作用?
一、 內(nèi)部審計及其發(fā)展概況:
什么是內(nèi)部審計?在國際內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》中是這樣定義的“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動,它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。”
從內(nèi)部審計的發(fā)展來看,現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)歷了第一和第二階段,并且已處于第三階段的邊緣。
內(nèi)部審計的第一階段:1941年以前為內(nèi)部審計發(fā)展的第一階段,在這一階段,內(nèi)部審計主要是為了防止財務(wù)收支的錯誤和舞弊,而對財務(wù)收入和支出進行的審計。由于這種審計僅僅重視財務(wù)收支,而對實物資產(chǎn)的流失無法控制,從監(jiān)督的性質(zhì)上看屬事后監(jiān)督,易造成損失無法挽回,也起不到事前預(yù)防的作用。
內(nèi)部審計的第二階段:1941年,在內(nèi)部審計中引入了“內(nèi)部控制”的概念,從而內(nèi)部審計的范圍擴大到以各項管理控制制度為主的各項經(jīng)營管理活動,包括采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、人事等整個經(jīng)營活動,從審計的類型上擴大到財務(wù)審計、離任審計、績效審計、工程質(zhì)量審計、重大經(jīng)濟合同審計等,從監(jiān)督的性質(zhì)上看包括事前、事中、事后等整個業(yè)務(wù)過程的監(jiān)控。在此階段,內(nèi)部審計能有效的保證包括實物資產(chǎn)在內(nèi)的所有資產(chǎn)的安全和完整、財務(wù)信息的真實可靠、經(jīng)濟資源不被浪費、經(jīng)營活動朝著經(jīng)營目標進行等, 但面對錯綜復雜的環(huán)境,不能有效的發(fā)揮風險防范作用。
內(nèi)部審計的第三階段:在二十世紀八、九十年代,為了應(yīng)對變化多端的環(huán)境,提高企業(yè)應(yīng)變能力,經(jīng)營者對風險愈來愈重視,引入了風險分析、評價、應(yīng)急措施等概念,強調(diào)組織在運營過程中應(yīng)正視風險的存在,并對風險進行分析、評價,從而對內(nèi)部審計提出了新的要求,要求對風險進行審計,一方面評價防范風險的預(yù)警機制是否完善,另一方面審查在風險不可避免地到來時,應(yīng)急措施是否能使組織的損失最小。
二、 內(nèi)部審計的通常應(yīng)包括的任務(wù)及作用:
1、測試、評價各項內(nèi)部控制制度:對組織內(nèi)部各項管理制度測試、評價包括兩個方面,一是制度設(shè)計是否合理、健全,二是制度是否能有效執(zhí)行。不管對制度的執(zhí)行多么嚴格的,設(shè)計的不科學,仍有漏洞可鉆;不管設(shè)計多么科學的制度,不嚴格執(zhí)行,仍然起不到管理作用。
2、定期進行財務(wù)審計,保證財務(wù)信息的真實可靠。
3、進行重點領(lǐng)域的業(yè)務(wù)審計,如采購審計,工程質(zhì)量審計,經(jīng)濟合同審計,資產(chǎn)安全審計,投資審計等;
4、進行管理審計;
5、進行績效審計和離任審計;
6、進行風險分析、評價審計;
7、與外部審計師進行溝通與聯(lián)絡(luò)
內(nèi)部審計通過完成內(nèi)部審計工作任務(wù),在企業(yè)中發(fā)揮著其他部門難以替代的作用,除監(jiān)督、反饋、促進、約束作用外,還包括以下方面:
1、解決信息不對稱風險:隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大,投資者(所有權(quán)人)和經(jīng)營者(總經(jīng)理及部門負責人)產(chǎn)生了分離,一部分經(jīng)營管理層利用信息上的優(yōu)勢,向股東隱瞞實情,“報喜不報憂”,致使決策層利用錯誤的信息造成決策失誤。內(nèi)部審計通過全面的審計可有效解決這一信息不對稱風險,減少企業(yè)經(jīng)營失敗的可能性。
2、解決專業(yè)不對稱風險:隨著社會分工的明細化,專業(yè)知識越來越不能被非專業(yè)人員所了解,專業(yè)人員利用專業(yè)知識的優(yōu)勢,虛報工作業(yè)績,甚至達到舞弊的目的,內(nèi)審人員利用多方面專家知識,必要時外聘專家進行績效審計和重點領(lǐng)域的業(yè)務(wù)審計,來解決專業(yè)不對稱風除。
3、“威懾”作用:一個有效的內(nèi)部審計能夠起到一定程度的“威懾”作用,防止舞弊、錯誤行為的發(fā)生,且審計范圍越大,“威懾”作用越大。正如各單位設(shè)臵保安一樣,即使沒發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)損失,但保安的工作仍然重要。
三、 內(nèi)部審計部門的設(shè)臵:
內(nèi)部審計部門因領(lǐng)導關(guān)系不同大致分三類:(1)受本單位總會計師或主管財務(wù)的副總裁領(lǐng)導;(2)受本單位總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導;(3)受董事會領(lǐng)導。從審計的獨立性、有效性來講,領(lǐng)導層次愈高,獨立性愈強,發(fā)揮的作用也越大。
從人員組成上講,內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員,但因受合理成本的限制,人員不宜過多,在工作中人手不夠時,可從準備提拔的人員中補充。
四、內(nèi)部審計章程:
內(nèi)部審計章程是經(jīng)董事會和高級管理層批準的關(guān)于內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責的書面說明,是內(nèi)部審計部門獲得董事會和高級管理層授權(quán)的證明,如果審計工作受到被審計者的阻礙,出示內(nèi)部審計章程可有效幫助工作進行。根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)標準》的規(guī)定:“內(nèi)部審計經(jīng)理必須有一份經(jīng)高級管理層和董事會認可和批準的內(nèi)部審計章程”。
五、集團目前階段和可預(yù)見階段內(nèi)部審計的主要任務(wù)
鑒于公司的實際情況和內(nèi)部審計機構(gòu)的現(xiàn)狀,從公司決策層來說,應(yīng)明確內(nèi)部審計目前的定位,主要的權(quán)利和義務(wù),在此基礎(chǔ)上應(yīng)考慮內(nèi)部審計機構(gòu)在組織中的地位、人員配備。
因為在一次審計過程中想要滿足不同的審計目的是不現(xiàn)實的,所以審計項目的安排者應(yīng)盡量明確審計目的; 在集團公司缺乏系統(tǒng)的對子公司進行管理和評價的標準的情況下,審計項目越細化,目的越明確,審計的效果越好,審計報告越有用,越權(quán)威。同時考慮在今后的審計中,減少被審計單位的數(shù)量,以利于審計機構(gòu)把更多的精力投入到特定的審計項目中去,以提高審計工作的質(zhì)量。
在集團,內(nèi)部審計的主要目的可以包括以下幾點:
(一)定期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的審計。
在各子公司的會計核算工作和內(nèi)部報告系統(tǒng)未得到明顯改善的前提下,或者根據(jù)管理的實際需要,有選擇的進行定期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的審計。
(二)費用專項審計方面
主要針對費用開支的合理性,真實性進行審計,有無異常的費用開支,費用的審批權(quán)限是否明確,并得到有效執(zhí)行。
(三)貨幣資金的專項審計
定期或者因內(nèi)部管理的要求貨幣資金的審計,有無挪用資金等情況,貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否建立,是否有效執(zhí)行。
(四)對擬收購項目的審計
在公司對外投資項目已經(jīng)到達的一個階段(如投資人員已完成項目的盡責調(diào)查,需要對被投資對象的財務(wù)狀況做比較詳細的了解時)或者在投資項目全過程中,內(nèi)部審計機構(gòu)利用專業(yè)知識獨自或者會同其他專業(yè)人士或者中介機構(gòu)對擬收購項目進行財務(wù)審計,以掌握其實際財務(wù)狀況。
(五)預(yù)算執(zhí)行情況的審計
在集團公司建立了對子公司進行預(yù)算管理的基礎(chǔ)上,根據(jù)集團公司批準的預(yù)算,對其執(zhí)行成果進行審計,作為集團公司決策的依據(jù)。
(六)子公司管理層的經(jīng)濟責任審計或離任審計
在集團公司對子公司的管理層制定有任期內(nèi)經(jīng)營目標時,對其完成情況進行審計或離任審計。
(七)舞弊審計
根據(jù)線索進行舞弊審計。
六、加強內(nèi)部審計的建議
隨著公司規(guī)模的擴大,人員的增多,僅僅靠人的自覺性、良心顯然是不行的,“人性化”、“以人為本”的管理理念,強調(diào)人在組織中重要性的同時,也需要制度的約束,以達到一種制衡,當務(wù)之急制度化建設(shè)優(yōu)為重要,財務(wù)公開化迫在眉急,這都需要經(jīng)營者的配合,但還存在這樣的問題,高級管理層也許已經(jīng)發(fā)現(xiàn)管理中的問題,但考慮到經(jīng)營者在公司發(fā)展中作出的貢獻和強勢地位,不愿扮演干預(yù)角色,這一切都需要一種監(jiān)督機制——內(nèi)部審計,才能夠及時制止經(jīng)營者的個人因素所導致的高風險行為,防止企業(yè)損失的進一步擴大。結(jié)合我們公司情況,作以下建議:
(一)明確內(nèi)部審計在組織中的定位,提出與其地位相對應(yīng)的工作職責和義務(wù),并賦予其相對應(yīng)的權(quán)利。以《內(nèi)部審計章程》的形式予以明確
(二)加強內(nèi)部審計部門的人員力量
不管如何定位內(nèi)部審計機構(gòu),目前情況下,審計部門的人員力量都應(yīng)加強:由于內(nèi)審人員存在潛在的人際沖突,變內(nèi)審人員的個人意見為內(nèi)審部門集體意見,故內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員,1名審計助理,但因受合理成本的限制,人員不宜過多,在工作中人手不夠時,可從其他員工中臨時抽調(diào)。
同時根據(jù)審計項目的需要,可以從其他部門抽調(diào)如建筑、法律等專業(yè)人員加入審計項目。公司其他部門應(yīng)有此項義務(wù)。
審計管理建議書 篇3
公司決策層:
本次中期審計已完成,現(xiàn)將審計中做一個匯總,供公司領(lǐng)導參考。問題主要集中在以下幾點:
一、財務(wù)管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能,只有做好會計核算,如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn),一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平,未建立定期的往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真,會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全,信息失真,審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整,甚至在審計過程中,由于一些資料難以取得,造成審計范圍受到限制,審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此,需要從以下幾個方面改進各公司的財務(wù)管理和會計核算:
(一)建立集團公司統(tǒng)一的財務(wù)管理制度
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展,財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強,集團公司應(yīng)考慮對子公司的財務(wù)機構(gòu)加強控制,應(yīng)綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素,區(qū)別不同企業(yè),采用不同松緊程度的財務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團財務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及:
基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī);⒓瘓F化,財務(wù)管理規(guī)范化的要求,集團公司本部及子公司,尤其是控股子公司的會計政策,會計處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調(diào)整。
3、集團公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目,特別是成本費用類科目所核算的詳細內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。
(二)財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新的會計制度,會計準則及財稅政策的學習。 被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的,但是,對新的經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識的學習應(yīng)當有所加強,以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料,必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務(wù)報告,并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通的處理,因此,在上報集團公司時,必須對所報送的資料(如財務(wù)報告)進行必要的調(diào)整,以滿足集團公司內(nèi)部管理的需要,真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此,在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上,各公司的財務(wù)人員,應(yīng)結(jié)合本公司的實際情況,和集團公司的要求,設(shè)臵各種備查帳,并將其設(shè)臵的的備查帳的種類,內(nèi)容與集團公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導進行溝通,并到集團公司審計機構(gòu)備案。
審計管理建議書 篇4
一、封面
x公司機密內(nèi)部審計報告
報告名稱:關(guān)于abc的審計報告
報告編號:ABC集團內(nèi)審字[200x]第0號出具
報告時間:200x年xx月xx日
報告抄送:董事長、各副總裁、董事長助理、財務(wù)總監(jiān)、xx部門
二、報告正文
ABC集團內(nèi)審字[200x]第0號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及管理部門的責任,我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。
我們按照《內(nèi)部審計準則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作,通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,以便進行分析,從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題,針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見,請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認真進行自查、完善、整改,后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按ABC規(guī)定及本次審計意見進行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見
一、abc分公司資金管理不規(guī)范
1.職工借款隨意性,借款金額大期限長,有的借款理由不充分,甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬,截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見:對超三月的借款一律無條件收回,收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4:6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款,不準出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款,職工辭職要清理,否則分公司經(jīng)理、會計按4:6承擔責任,并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象,如abc分公司200x年xx月xx日的金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,時間長達近xx個月。
審計意見:嚴格財務(wù)控制制度,對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔違規(guī)金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在,數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨件,折算成金額xx元,為庫存金額的%。
時間超三月的有件,折算金額xx元,其中超一年的有件套,折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職,如借貨件折算金額為xx元,已于去年辭職。
審計意見:現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金,沒有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過本次清理以后,以后借貨理由要充分,分公司經(jīng)理要審批,分公司會計隨時監(jiān)督,不準出現(xiàn)一個月以上借貨,職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔3:3:4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題,以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則,考慮成本效益,本次審計差錯的定義為:只要同種類成品,實盤與賬面不符即為賬實不符,核對中并不進行合并調(diào)整。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點,該合并的合并,該調(diào)整的進行調(diào)整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕對值合計
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據(jù)最后一次進貨測算,超3個月的`庫存,占全部庫存的%;超6個月的庫存,占全部庫存的%;超1年的庫存,占全部庫存的%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本,更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
庫齡種類明細:
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析,全部存貨去年同期銷售件,今年上半年的銷量為件,abc分公司庫存件,測算需xx個月銷完。
審計意見:在以上盤點的基礎(chǔ)上,對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查,在查清庫齡的基礎(chǔ)上,完善財務(wù)軟件或系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控,為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存,加強資金流轉(zhuǎn),節(jié)約財務(wù)費用,緩解公司資金緊張的壓力,請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況,在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,制定有效的清倉利庫管理制度,并作為一個長期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據(jù)報銷不規(guī)范,如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司,低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等,不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的隨處亂方、有的損壞不及時修理,如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理,一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見:……對丟失、損壞的要落實原因,是責任人原因的要追究責任,加強日常維護、維修工作,分管領(lǐng)導承擔管理責任。
五、銷售審計情況分析
1、x-x月銷售額構(gòu)成分析
200x年x-x月份abc分公司銷售金額同比增長%。從構(gòu)成情況看……
2、x-x月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出、增長較快,銷售增長緩慢,具體分析……
審計意見……
六、1-6月銷售費用構(gòu)成及銷售費用率分析
分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……
七、店面門頭形象、店內(nèi)布局,專賣店管理制度不健全
審計意見……
八、存貨進銷存、財務(wù)收支明細賬記錄不規(guī)范、不全面
abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結(jié)、累計;用紅字記錄出庫,商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財務(wù)收支明細賬無月結(jié)、累計,有的不按財務(wù)記賬規(guī)則涂改……
審計意見……
九、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長,截至xx年xx月xx日,借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡注明一次消費,但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……
4、面值、有效日期標注不規(guī)范,有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫,有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見:規(guī)范禮品卡及消費的管理,面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行,個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費,分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣,在維護公司形象及嚴肅性前提下,嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長批準外不準借出,對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡,請及時與有關(guān)部門聯(lián)系,盡快進行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。
十、分公司財務(wù)基礎(chǔ)薄弱,不能適應(yīng)財務(wù)管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎(chǔ)管理工作,但分公司不能提供出存貨的庫齡,也從未進行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析,更無從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見:以集團公司財務(wù)部牽頭,組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財務(wù)管理工作……
十一、分公司財務(wù)核算架構(gòu)不合理
財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體,從財稅制度上應(yīng)為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位,但結(jié)合分公司的審計情況看,分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體,分公司會計行使的職責相當于部門核算員,并不是真正意義上的會計……
審計意見:……
附注:1.abc分公司基本情況表;
2.abc分公司職工借款情況表;
3.abc分公司借貨明細表;
4.abc分公司銷售分析表;
5.abc分公司費用分析表。
ABC集團有限公司總審計師:
助理審計員:
審計部200x年xx月xx日